個(gè)稅修正案（草案）全文公布

    據中國人大網(wǎng)消息，十一屆全國人大常委會(huì )第二十次會(huì )議初次審議了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》�，F將《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》及草案說(shuō)明在中國人大網(wǎng)公布，向社會(huì )公開(kāi)征集意見(jiàn)。社會(huì )各界人士可以直接登錄中國人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）提出意見(jiàn)，也可以將意見(jiàn)寄送全國人大常委會(huì )法制工作委員會(huì )（北京市西城區前門(mén)西大街1號，郵編100805，信封上請注明個(gè)人所得稅法修正案（草案）征集意見(jiàn)）。意見(jiàn)征集截止日期：2011年5月25日。

 

　　中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）

 

　　一、第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3000元后的余額，為應納稅所得額�！蓖瑫r(shí)，對“個(gè)人所得稅稅率表一”的附注作相應修改。

 

　　二、第九條中的“七日內”修改為“15日內”。

 

　　三、個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

 

級數	全月應納稅所得額	稅率（%）
1	不超過(guò)1500元的	5
2	超過(guò)1500元至4500元的部分	10
3	超過(guò)4500元至9000元的部分	20
4	超過(guò)9000元至35000元的部分	25
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35
7	超過(guò)80000元的部分	45

 

（注：本表所稱(chēng)全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用3000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）

 

　　四、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為：

 

 

級數	全年應納稅所得額	稅率（%）
1	不超過(guò)15000元的	5
2	超過(guò)15000元至30000元的部分	10
3	超過(guò)30000元至60000元的部分	20
4	超過(guò)60000元至100000元的部分	30
5	超過(guò)100000元的部分	35

 

（注：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）

 

　　本修正案自

 

　　年月日起施行。

 

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》根據本修正案作相應的修正，重新公布。

 

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

 

　　有關(guān)條文修正前后對照表

 

　�。�條文中黑體字部分是對原法條文所作的修改或者補充內容。）

 

修正前	修正后
第六條應納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應納稅所得額�！�…	第六條應納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3000元后的余額，為應納稅所得額�！�…
第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規定。 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內預繳，年度終了后三個(gè)月內匯算清繳，多退少補。	第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規定。 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內預繳，年度終了后3個(gè)月內匯算清繳，多退少補。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應當在取得每次所得后的七日內預繳，年度終了后三個(gè)月內匯算清繳，多退少補�！�…	對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在1年內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應當在取得每次所得后的15日內預繳，年度終了后3個(gè)月內匯算清繳，多退少補�！�…
附：個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數 全月應納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過(guò)500元的 5 2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 9 超過(guò)100000元的部分 45 （注：本表所稱(chēng)全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用二千元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）	附：個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級數 全月應納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過(guò)1500元的 5 2 超過(guò)1500元至4500元的部分 10 3 超過(guò)4500元至9000元的部分 20 4 超過(guò)9000元至35000元的部分 25 5 超過(guò)35000元至55000元的部分 30 6 超過(guò)55000元至80000元的部分 35 7 超過(guò)80000元的部分 45 （注：本表所稱(chēng)全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用3000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）
個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級數 全年應納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過(guò)5000元的 5 2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30 5 超過(guò)50000元的部分 35 （注：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）	個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級數 全年應納稅所得額 稅率 （%） 1 不超過(guò)15000元的 5 2 超過(guò)15000元至30000元的部分 10 3 超過(guò)30000元至60000元的部分 20 4 超過(guò)60000元至100000元的部分 30 5 超過(guò)100000元的部分 35 （注：本表所稱(chēng)全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）

 

 

　　我國現行個(gè)人所得稅法自1994年實(shí)施以來(lái)，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調節收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個(gè)人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%.

 

　　為了貫徹中央關(guān)于加強稅收對居民收入分配調節的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的調節，并考慮到居民基本生活消費支出增長(cháng)的實(shí)際情況，有必要修訂個(gè)人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費用標準，同時(shí)調整工薪所得稅率結構和個(gè)體工商戶(hù)及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率結構。為此，財政部、稅務(wù)總局在認真調查研究的基礎上，起草了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議討論通過(guò)�，F將有關(guān)問(wèn)題說(shuō)明如下：

 

　　一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費用標準

 

　　個(gè)人所得稅法規定，個(gè)人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應納稅所得額。規定工薪所得減除費用的目的，是為了體現居民基本生活費用不納稅的原則。當居民維持基本生活所需的費用發(fā)生較大變化時(shí)，減除費用標準也應相應調整�，F行個(gè)人所得稅法施行以來(lái)，已按照法律修改程序先后兩次調整工薪所得減除費用標準：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據國家統計局資料，2010年度我國城鎮居民人均消費性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出增長(cháng)10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費用標準由現行的2000元/月提高到3000元/月。調整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。

 

　　二、關(guān)于調整工資薪金所得稅率級次級距

 

　　現行個(gè)人所得稅法規定，工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調節作用，草案擬將現行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應的月應納稅所得額由現行不超過(guò)500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應的月應納稅所得額由現行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。同時(shí)，草案還擴大了高稅率45%的覆蓋范圍，將現行適用40%稅率的應納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。

 

　　這次修改個(gè)人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費用標準與調整工薪所得稅率結構聯(lián)動(dòng)，其目的除簡(jiǎn)化和完善稅制外，主要是使絕大多數工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標準和調整稅率結構帶來(lái)的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當增加一些稅負。

 

　　三、關(guān)于相應調整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級距

 

　　工薪所得稅率級次級距調整后，為平衡個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，草案維持現行5級稅率級次不變，對個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）稅率表的級距作了相應調整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

 

　　四、關(guān)于延長(cháng)申報繳納稅款時(shí)間

 

　　現行個(gè)人所得稅法規定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款的時(shí)間為次月7日內。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內。由于申報繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內要辦理兩次申報繳納稅款手續，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負擔。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時(shí)限由現行的次月7日內延長(cháng)至15日內，與企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時(shí)間一致。

 

　　五、關(guān)于對財政收入的影響

 

　　經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用標準，約減少個(gè)人所得稅收入990億元；調整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元（稅負減少的納稅人減稅約180億元，稅負增加的納稅人增稅約80億元）；調整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率級距，減收約110億元，合計全年約減少財政收入1200億元。

 

　　同時(shí)，我們將按照黨的十七屆五中全會(huì )精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展第十二個(gè)五年規劃綱要》的要求，繼續抓緊研究進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅稅制，積極創(chuàng )造條件，推進(jìn)綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅改革。