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秦皇島渤�？萍贾械葘�(zhuān)業(yè)學(xué)校


            

          

          

            

              
            

          

          

            

              
              

                

                  


                      

                        
                      

				    
                      

                        
                      

				    
                      

                        
                      

				    
                      

                        
                      

				    
                      

                  

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                  

                  

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                  

                  

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                    

                      
                    

                    
                  

                

              

              
            

          

      

    

  





  

    
  





  

    
    
    
    
        
    
    

		
		
		
	

			
	 
	
		      
		    
	

			
  





  

    
  





  

    
    
    
秦皇島海港區文德學(xué)校


    		
	
    
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        精選題庫
        >>初級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》計算分析、綜合分析試題及答案

      

    

	
	                                
      

        

          
        

      

      

        

           
              

                        

                           
                              

                                

                                  
                                  

                                  
初級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》計算分析、綜合分析試題及答案

                                

                                

                                   已閱[7480]次  [2012-09-25]
                                

								

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                                  　　四、計算分析題（本類(lèi)題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程；計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位小數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目）  

　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅；確認銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結轉銷(xiāo)售成本。  
　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：  
　　(1)12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計提跌價(jià)準備5萬(wàn)元。  
　　(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并己確認銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。  
　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應稅勞務(wù)。  
　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。  
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。  
　　要求：  
　　根據上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。  

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）  
　　1.（1）借：銀行存款702  
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600  
　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)）102  
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535  
　　存貨跌價(jià)準備5  
　　貸：庫存商品540  
　�。�2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200  
　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)）34  
　　貸：銀行存款234  
　　借：庫存商品120  
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120  
　�。�3）借：勞務(wù)成本50  
　　貸：應付職工薪酬50  
　　完工程度=50/（50+150）=25%  
　　借：應收賬款100  
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100  
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50  
　　貸：勞務(wù)成本50  
　�。�4）借：生產(chǎn)成本93.6  
　　貸：應付職工薪酬93.6  
　　借：應付職工薪酬93.6  
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80  
　　應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)）13.6  
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50  
　　貸：庫存商品50  

　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。  
　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制作費用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費用2400元。其他生產(chǎn)費用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細賬”。  
　　產(chǎn)品成本明細賬  
　　產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品  
　　2010年12月單位：元  









月



日



項目



直接材料



直接人工



制造費用



合計





12



1



月初在產(chǎn)品成本



6 000


 



3 800


 



2 900


 



12 700





 



31



本月生產(chǎn)費用



30 000


 



20 840


 



20 140


 



70 980





 



31



生產(chǎn)費用合計



36 000


 



24 640


 



23 040


 



83 680





 



31



完工產(chǎn)品成本



 



 



 



 





 



31



月末在產(chǎn)品成本



 



 



 



 

　　要求：  
　�。�1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。  
　�。�2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空白欄目的金額。  
　�。�3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會(huì )計分錄。  
　�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）  

　　參考答案：  
　�。�1）  
　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500+4500）=1  
　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1  
　　制造費用定額成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2  
　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500（元）  
　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）  
　　完工產(chǎn)品的制造費用=16800*1.2=20160（元）  
　�。�2）  
　　完工產(chǎn)品成本、  
　　直接材料31500  
　　直接人工21560  
　　制造費用20160  
　　月末在產(chǎn)品  
　　直接材料4500  
　　直接人工3080  
　　制造費用2880  
　�。�3）完工產(chǎn)品入庫：  
　　借：庫存商品73220  
　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品73220  


　　五、綜合試題（本類(lèi)題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過(guò)程；計算結果出現小數的，均保留小數點(diǎn)后兩位數。凡要求編制會(huì )計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級科目）  

　　甲有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；  
　�。�1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續已辦妥。  
　�。�2）出售一項專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，未計提減值準備。  
　�。�3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。  
　�。�4）結轉固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。  
　�。�5）攤銷(xiāo)遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。  
　�。�6）年末某研發(fā)項目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。  
　�。�7）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當年實(shí)現營(yíng)業(yè)收10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費用200萬(wàn)元、管理費用300萬(wàn)元、財務(wù)費用200萬(wàn)元，經(jīng)計算確定營(yíng)業(yè)利潤為5000萬(wàn)元。  
　　按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。  
　�。�8）確認并結轉全年所得稅費用。  
　�。�9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬(wàn)元結轉至未分配利潤。  
　�。�10）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。  
　�。�11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。  
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。  

　　要求：  
　�。�1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。  
　�。�2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。  
　�。�3）根據資料（8）至（1），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。  
　�。�4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。  
　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）  
　　要求：（1）根據資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。  


　　參考答案：  
　�。�1）  
　　借：固定資產(chǎn)3500  
　　應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）595  
　　貸：實(shí)收資本2000  
　　資本公積——資本溢價(jià)  
　　2095  
　�。�2）  
　　借：銀行存款25  
　　累計攤銷(xiāo)  
　　38  
　　貸：無(wú)形資產(chǎn)  
　　50  
　　營(yíng)業(yè)外收入13  
　�。�3）  
　　借：長(cháng)期股權投資——丙公司（其他權益變動(dòng)）90（300×30%）  
　　貸：資本公積——其他資本公積90  
　�。�4）  
　　借：固定資產(chǎn)清理50  
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入50  
　�。�5）  
　　借：遞延收益31  
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入31  
　�。�6）  
　　借：無(wú)形資產(chǎn)200  
　　貸：研發(fā)支出——資本化支出200  
　　要求：（2）根據資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。  
　　參考答案：  
　　2010年度利潤總額＝營(yíng)業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094  
　　全年應交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元）  
　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調整增加�！�  
　　要求：（3）根據資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄。  
　　參考答案：  
　　業(yè)務(wù)（8）：  
　　借：所得稅費用1281  
　　貸：應交稅費——應交所得稅1281  
　　借：本年利潤1281  
　　貸：所得稅費用1281  
　　業(yè)務(wù)（9）：  
　　借：本年利潤3813  
　　貸：利潤分配——未分配利潤3813  
　　業(yè)務(wù)（10）：  
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積  
　　381.3  
　　——提取任意盈余公積  
　　360  
　　貸：盈余公積——法定盈余公積381.3  
　　——任意盈余公積360  
　　業(yè)務(wù)（11）：  
　　借：利潤分配——未分配利潤  
　　741.3  
　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3  
　　——提取任意盈余公積360  
　　要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）  
　　參考答案：  
　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實(shí)收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元）  
　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元）  
　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（萬(wàn)元）  
　　2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元）
                                  

								  



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熱點(diǎn)技校

        

          

            
          

        

          

            

              
            

          

        

          

            
          

        

          

            

              
            

          

      



      

        

          
        

      

      

        

          

            

              

                  
                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
                  

                    
                

                  
              

            

          

        

      

      

        

          
        

      

      

      

         
        
        
推薦技校

        

          

            
          

        

          

            

              
            

          

        

          

            
          

        

          

            

              
            

          

      

    

      

        

          
        





        

          
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
        
          
          
  





      

         
        
        
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